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（l）购入为工程准备的物资
借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000
（2）工程领用物资
借：在建工程—厂房 545 000
贷：工程物资 545 000
（3）工程领用原材料
借：在建工程—厂房 74 880
贷：原材料 64 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程—厂房 50 000
贷：生产成本—辅助生产成本 50 000
（5）计提工程人员工资
借：在建工程—厂房 95 800
贷：应付职工薪酬 95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账
借：固定资产—厂房 765 680
贷：在建工程—厂房 765 680
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 34 188。03
应交税费—应交增值税（进项税额）5 811。97
贷：工程物资 40 000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借：固定资产—厂房 34 320
贷：应付职工薪酬 34 320
3。 Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17％，消费税税率10％，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制有关会计分录；
（2）计算2008年的折旧及会计分录。
【正确答案】 （1）购买和领用物料时：
借：工程物资 460050（390000＋66300＋3750）
贷：银行存款 460050
借：在建工程 460050
贷：工程物资 460050
（2）领用本公司原材料
借：在建工程 42471
贷：原材料 36300
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6171
（3）领用本公司产品
借：在建工程 61500
贷：库存商品 48000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 （ 50000×17％）
应交税费——应交消费税 5000 （50000×10％）
（4）应付安装工人工资
借：在建工程 7200
贷：应付职工薪酬 7200
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 571221（460050＋42471＋61500＋7200）
贷：在建工程 571221
婵睢々2008年应计提的折旧=571221÷8=71402。625（元）。
借：制造费用 71402。625
贷：累计折旧 71402。625
4。 甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】 （1）借：在建工程 700000
累计折旧 700000
贷：固定资产 1400000
（2）借：在建工程 240000
贷：银行存款 240000
（3）借：固定资产 940000
贷：在建工程 940000
（4）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000（元）
借：制造费用 235000
贷：累计折旧 235000
5。 Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28。5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】 （1）借：固定资产 605（500＋85＋20）
贷：银行存款 605
（2）2004年度该设备计提的折旧额＝（605－5）/10＝60（万元）
（3）2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（605－60）－500＝45（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 45
贷：固定资产减值准备 45
（4）2005年度该设备计提的折旧额＝（500－5）/9＝55（万元）
（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 445
累计折旧 115
固定资产减值准备 45
贷：固定资产 605
（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：
借：在建工程 30
贷：银行存款 30
借：固定资产 475
贷：在建工程 475
（7）2006年度该设备计提的折旧额＝（475－11）/8×9/12＝43。5（万元）
（8）2007年年末处置时的账面价值=475－43。5－（475－11）/8=373。5（万元）
处置净损失=373。5－45－28。5＋5=305（万元）。
（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 373。5
累计折旧 101。5 （43。5＋58）
贷：固定资产 475
借：银行存款 45
贷：固定资产清理 45
借：银行存款 28。5
贷：固定资产清理 28。5
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：营业外支出 305
贷：固定资产清理 305
6。 ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：
（1） 2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115。6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26。9万元。
（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0。51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3。99万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0。4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：（1）计算该设备的入账价值；
（2）计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额；
（3）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】 （1）计算该设备的入账价值
该设备的入账价值＝680＋115。6＋26。9（运费）＋24＋3。51＋6＋3。99＝860（万元）
（2）计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额
因为采用的是双倍余额递减法，折旧率＝2/5＝40％
2000年应计提的折旧额＝860×40％×9/12＝258（万元）
2001年应计提的折旧额＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240。8（万元）
（属于折旧年度和会计年度不一致的情况）
2002年应计提的折旧额=（860－344）×40％×3/12＝51。6（万元）
计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2002年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算2002年应计提折旧，由于2002年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2002年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二个折旧年度是2001年4月1日至2002年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2002年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。
（3）编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309。6
累计折旧 550。4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0。4
贷：银行存款 0。4
将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
7。 丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59。5万元，另发生运输费1。5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录；
（2）计算2001年度该设备计提的折旧额；
（3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；
（4）计算2002年度该设备计提的折旧额；
（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录；
（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；
（7）计算2004年度该设备计提的折旧额；
（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益；
（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】 （1）借：固定资产 411（350＋59。5＋1。5）
贷：银行存款 411
（2）2001年度该设备计提的折旧额＝（411－15）/10＝39。6（万元）
（3）2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39。6）－321＝50。4（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 50。4
贷：固定资产减值准备 50。4
（4）2002年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元）
（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 287
累计折旧 73。6
固定资产减值准备 50。4
贷：固定资产 411
（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
（7）2004年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）
（8）处置时的账面价值=312－27。75－37=247。25（万元）
处置净损失=247。25－10－30＋3=210。25（万元）
（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 247。25
累计折旧 64。75
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210。25
贷：固定资产清理 210。25
第 四 章 无形资产
一、单项选择题
1。按照现行规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（ ）。
A．开办费 B．商誉 C。 为获得土地使用权支付的土地出让金 D．开发新技术过程中发生的研究开发费
【正确答案】 C
【答案解析】 开办费应作为管理费用入账；商誉不作为无形资产入账；企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
2。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以（ ）为基础确定。
A。全部购买价款 B。全部购买价款的现值 C。对方提供的凭据上标明的金额 D。市价
【正确答案】 B
【答案解析】 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
3。A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是100万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元，市价为100万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（ ）万元。
A。100 B。120 C。0 D。150
【正确答案】 A
【答案解析】 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外。
4。由投资者投资转入无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价�