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题，都是因未针对所发现的问题采取正确的改进方法而产生的。因此，更正
控制本身也需要有检测控制。
比较常见的更正控制有审计线索、差异报告、错误统计、备用档案及设
施、资料的回收等。现就错误的检测与再输入，及审计线索两个问题作一讨
论。
1。错误的检测与再输入
前已述及输入资料的控制问题，但是我们在运用上述检测出错误之后，
仍然需要设立特殊的控制技术，以保证所有更正措施，都是针对错误而出发
的，而其本身并没有错误。更正之后，正确的业务也应再次重新输入系统中。
这类控制至少应做到下列数项：
（1）设立错误登记簿，把所有电脑拒绝接受的资料、业务登记在簿。
当重新输入时，在登记簿上作出记号，并注明原先被拒绝的原因。
（2）改正后的资料、业务重新输入时，必须经过与原先同样的错误检
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测与输入有效性的查核等程序。
2。审计线索
审计线索包括从凭证、日记薄、分类帐到工作底稿及各类报表等一切单
据表格。它使有关人员 （例如审计人员）能从原始业务顺向追查至汇总的金
额，也可以由汇总的金额逆查至原始业务。只有这样，我们才能确定汇总金
额能够公允地反映企业的业务及营业状况。
当审计人员追查某一资料在公司内系统性的流动时，审计线索具有很大
的重要性。管理层在正常营业过程中，也需要查帐线索，以便回答顾客、股
东、工商部门甚至职工的询问。
会计电算化系统的使用之后，使得查帐线索与人工记帐系统相比，有了
显著的变化：
（1）原始凭证经过转录到计算机内之后，就被归档。归档之后，使日
后取用、参考就比较困难。
（2）有些系统可能直接同外单位系统连网，从而完全取消了传统的原
始凭证。
（3）总分类帐由电脑内存取代，而电脑并不显示达到最后汇总余额过
程的详细资料。
（4）资料处理循环不一定会产生日记簿或业务清单，因为提供这些资
料，就要发生一笔可观的成本。
（5）档案保存于电脑或各种媒体（例如磁盘）之中，并不经常性地打
印出其记录，仅就意外事件编制意外报告。
（6）保存于磁性媒体中的档案，除使用电脑外，无法直接阅读。
（7）由于多数资料与操作都是在电脑系统内完成的，因此其顺序难以
直接观察。
审计人员必须注意到上述情况的变化，并应尽可能地在会计电算化系统
的设计过程中，协助系统设计员留出适当的审计线索。《财会革命——会计
电算化》会计电算化的管理
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一、会计电算化的宏观管理
□会计电算化宏观管理的必要性
会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对
全国和本地区、本系统、本行业的会计电算化工作实施组织推动、制定规划、
培训人员、制定制度等管理活动。
会计电算化工作管理的必要性可简括为以下几个方面：
（1）全面推进会计电算化事业发展的需要。
（2）有利于克服目前会计电算化工作中存在问题。
（3）行使财政、财务管理职责的要求。
（4）企业现代化管理的需要。
□会计电算化宏观管理的基本内容
会计电算化宏观管理是会计电算化管理工作中的一项重要内容，其内容
主要有：
1。制定会计电算化发展规划
各级财政部门和主管部门应根据经济和技术的发展要求及会计工作自
身的条件和发展要求，研究制定全国、地区、部门的会计电算化发展目标及
实现目标所要采取的政策和措施等。各单位也应根据上级主管部门的发展规
划，参考全国的发展趋势并结合本单位的具体情况，制定本单位的发展规则、
工作计划以及实施措施等。
2。制定会计电算化管理制度
为使会计电算化这项新兴事物在一开始就用制度引导其走上规范化、科
学化的轨道，必须加强会计电算化制度的建设。进行会计电算化制度的建设
是会计电算化管理的主要任务之一，既要坚持统一领导的原则，又要发挥各
级财政、财务部门的积极性、主动性和创造性，这是由我国会计电算化事业
特点所决定的。
3。搞好会计核算软件的评审
会计核算软件是一种比较特殊的技术产品，它的使用关系到财务会计制
度的贯彻执行和会计信息的合法、安全、准确、可靠。因此，财政部门应在
会计核算软件投入使用或进行销售之前，对它进行评审，确定其合法可用性。
4。搞好会计电算化单位抛开手工记帐的审批
会计电算化的最终目的和表现形式就是用计算机全部代替手工操作，但
这一目的是一个比较复杂的问题，搞不好，可能合使会计工作产生混乱或造
成数据丢失，给经营管理和国家、集体利益带来损失。因此，各级财务部门
要重视基层单位会计电算化抛开手工的审批工作，应制定一套会计电算化抛
开手工验收标准。
5。大力抓好会计电算化人才培养
只有培养千百万既懂计算机又有一定会计业务知识水平的人才，才能加
快会计电算化进程和提高会计电算化水平。培养会计电算化人才，既要多层
次、多形式、多渠道地进行，又要有规划、有步骤地进行。
6。推动会计电算化理论研究
会计电算化事业的发展，离不开会计电算化理论研究的指导。各级财
政、财务部门在管理工作中要注意重视理论研究，支持理论和学术团体的活
动，吸收理论研究成果，以更好地推动会计电算化事业的发展。
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□会计电算化发展规划
1。概述
会计电算化发展规划是各级管理部门根据经济发展情况和电子技术的
趋势，联系会计电算化工作的现状及会计工作的客观要求，制定的国家、地
区或部门会计电算化工作目标、发展方向和规范要求等。
会计电算化发展规划有如下的分类：
（1）按制定部门划分，有国家会计电算化发展规划、行业会计电算化
发展规划和地区会计电算化发展规划。
（2）按划分时间长短来分，可分为长期规划、中期规划和短期规划。
2。会计电算化发展规划制定内容
不同行业、地区和不同发展阶段，会计电算化规划的内容一般是不同
的。规划的内容首先是描述本地区（部门）会计电算化工作现状、工作开展
的深度、广度以及影响会计电算化工作开展的一些主要问题等。其次要以本
地区 （部门）的会计电算化工作开展提出奋斗目标。第三，还要有一些相应
的政策、措施和要求，以保证规划目标的实现。
3。会计电算化发展规划的步骤方法
（1）对会计电算化工作现状及问题进行调查。主要包括本部门或本地
区的会计电算化体制是否健全，各级领导是否重视；所属单位的财会基础工
作如何；会计电算化应用的广度、深度、使用效果如何；财务软件研制推广
情况怎样；会计电算化专业人才的状况等。可通过典型调查、全面调查以及
经验交流会等形式进行以上内容的调查了解工作。
（2）确定会计电算化工作发展目标。会计电算化发展目标可划分为长
期目标、中期目标和短期目标。
长期目标是带有战略性的目标，为会计电算化发展指出方向，一般都在
10年以上。制订长期目标所需要的信息主要来自于会计电算化工作的外部环
境，例如国民经济社会技术发展远景、计算机及应用发展规划等综合性信息，
要在充分分析这些因素的基础上，根据经验进行可行性分析，提出初步的长
远规划目标，广泛征求各方面的意见，最后才确定下来。
中期、短期目标，是针对当前会计电算化工作存在的问题、现状、并为
完成长期目标和任务制定的。中短期目标的信息来源主要来自本部门或本地
区会计电算化工作情况。一般要根据不同的对象，制定不同的目标，确定规
划目标一定要遵从制订规划的基本性原则。
（3）保证规划实施的措施和要求。包括：对硬件设备的基本要求和建
议；对软件的基本要求和建议；专业人员培训及配备专业人员的要求；会计
软件的评审；定期组织经验交流研讨会；组织研制、推广通用财会软件计划；
其它检查、考核制度等。
4。会计电算化发展规划制订依据
简单地说，制定会计电算化的规划的依据，一是要看本部门或本地区的
会计基础工作的情况，二是看人、财、物等条件。不同的发展阶段要制定不
同的规划，以推动和促进会计电算化工作顺利发展。会计电算化，包括会计
核算电算化和财务管理电算化，前者是基础，后者是目的；没有会计核算电
算化，就没有财务管理电算化。因此，制定会计电算化规划时，要充分了解
本部门或本地区的会计基础工作的情况，是实现了会计核算电算化，但财务
管理电算化还没起步，还是两方面工作都没开展。在这样的基础上，才能制
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定出适合本地区 （部门）的会计电算化规划。
一定的物质技术条件是制定规划目标的另一重要依据，物质技术条件是
指一个地区或部门的资金、人力资源和技术发展水平。目标制定越高，所需
的资金也就越多，投入的技术力量也越多。要结合一个地区或部门有限的人、
财、物资源，综合平衡，全面考虑，制定有物质技术条件保证的目标。
□会计电算化工作计划
1。制定会计电算化工作计划的必要性
制定会计电算化工作计划是会计电算化工作顺利、健康发展的重要保
证，通过制订计划，明确企、事业单位会计电算化工作的发展方向和长期、
中期和近期的工作目标。
目前，在开展会计电算化工作中，一些单位逐步认识到制订计划的重要
性，并制订了相应的计划。因为对企、事业单位而言，制订会计电算化工作
计划可以避免会计电算化工作的盲目性，防止在机型选配，语言选择方面的
失误，降低系统开发成本和使用成本，提高经济效益；此外，还保证会计电
算化工作更好地与企事业计算机应用工作协调，统一标准和编码，实现资源
共享。
2。会计电算化工作计划的主要内容
（1）工作目标。根据企业发展总体目标和企业管理信息系统目标来确
定本单位电算化会计信息的目标，是搞好会计电算化工作的一个重要方面。
企业发展总目标是指企业中长期战略发展目标。电算化会计信息系统作为企
业管理信息系统的一个子系统，必须是为企业实现管理信息系统总目标服务
的，而管理信息系统的目标也应是紧紧围绕着实现企业总目标这一任务。所
以，电算化会计信息系统的目标直接或间接地为完成企业总目标服务，根据
目标建立电算化会计信息系统，并制定会计电算化工作的要求。
（2）确定电算化会计信息系统的总体结构。总体结构主要指电算化会
计信息是由哪些子系统构成，这些子系统之间的联系等。为了实现管理信息
系统的目标，建立电算化会计信息
系统时必须分析现有手工系统的任务、处理过程，与其他部门
的联系等，确定系统总体结构。
（3）电算化会计信息系统的硬件配置要求。在计划中还要根据企业计
算机应用总体计划的要求，对电算化会计信息系统的计算机硬件设备配置提
出原则性和一些具体的要求，尤其是对机器档次和型号要做出一定的规定和
要求，同时对计算机的工作方式做出初步规定，是采用单机系统，还是多用
户
系统，还是网络系统做出初步规定。另外，对编程语言也要做一些原则
性的规定。
（4）确定工作步骤。由于会计电算化工作是一项十分复杂的工作，无
论从财力，物力等资源条件，还是从会计电算化工作的内容和任务来看，都
不可能一步到位，这就要求在目标确定以后，分清几步完成目标以及每阶段
的任务要求等。
（5）会计电算化工作管理机制及组织机构。在会计电算化工作计划中，
要明确会计电算化工作的管理机制。对与企业其它部门，尤其是与计算中心
等相关单位的关系和职责，需要做出明确的规定。此外，对如何设置会计电
算化组织机构等，也要做出相应的要求和规定。
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（6）专业人员培训与配置计划。会计电算化工作需要不同类型不同层
次的专业人员，应根据企业各种专业人员的现状和对会计电算化工作的要
求，制订专业人员培训计划，保证计划目标的完成。
（7）资金来源预算。在计划中还需对开展会计电算化工作所需资金做
出预算，并安排其来源。
3。会计电算化工作计划原则
为保证会计电算化工作计划的科学、客观、可行，在制订计划过程中应
坚持以下几个原则：
（1）整体性原则。在制定会计电算化工作计划时，应遵从企业总目标
和管理信息系统目标的要求，遵从企业计算机应用的总体计划，充分考虑和
分析同其它管理子系统的联系和接口，绝不能脱离企业总体计划要求，单搞
一套，否则从局部上看可能是合理的、最优的，但从全局看，则是不合理的。
（2）相互联系原则。电算化会计系统是由若干子系统组成的，同时又
是管理信息的子系统，它们之间有密切的联系，在计划时，必须明确上下左
右之间的联系，以最终实现与其它管理信息子系统的数据共享。
（3）阶段性原则。
4。客观可行性原则
客观，就是制订计划的目标和要求应符合企业的客观需要，不能脱离实
际。计划必须是可行的，企业应具备开展会计电算化的一些基本条件，在人
力、财务方面有切实的保证，所要求的硬、软件技术应比较成熟。
5。全面性原则
制订计划时应尽可能请各有关方面的专业人员和领导参加，这样有助于
从不同角度、不同层次来全面考虑问题。
□企业合计电算化管理机制和组织机构
企业会计电算化工作如何管理和设置组织机构，不仅对会计电算化工
作，而且对企业计算机应用都有很大影响，在会计电算化工作实践中，各企
业应根据各自特点需要，建立相应的管理机制和组织机构。
1。集中管理的计算中心组织形式
这种形式把会计电算化工作，包括管理、软件开发和使用维护等都放在
企业计算中心，财务部门不设立数据处理部门，也不安装计算机设备。财务
部门定期按规定向计算中心提供核算和管理所需的数据。在这种情况下，财
务部门的组织机构一般不作大的变动，除了一些业务由计算机处理外，许多
工作仍由手工来完成。
这种方式有利于企业对计算机应用的统一领导、规划和组织，可避免重
复开发，提高数据共享程度。但这种组织形式不利于调动财务部门的积极性，
并且计算中心技术人员对财会业务不熟悉，影响电算化会计信息系统的开发
周期和质量。
2。集中管理下的分散组织形式
这种形式是集中管理形式的发展，为了克服集中管理的弊病，并在网络
技术的支持下，由计算中心统一管理，进行总体规划和维护等工作，同时又
在财务部门设置计算机网络终端，财务部门主要负责数据收集、整理、输入
及系统运行，在总体规划指导下制订会计电算化工作规划和进行分步开�