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诉本公司，除要求本公司偿还本金和利息外，还要求支付罚息等费用。由于以上情况，本公司在20×2年12月31日确认了一项负债22万元。目前，此案正在审理中。”
在利润表中，所确认的3万元“管理费用”应与公司发生的其他管理费用合并反映；所确认的19万元“营业外支出”应与公司发生的其他营业外支出合井反映。
＇例4＇A公司欠B公司货款100万元。按合同规定，A公司应于20×1年10月10日前付清货款，但A公司未按期付款。为此，B公司向法院提起诉讼。20×1年12月10日，一审判决A公司应向B公司全额支付货款，并按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息3万元；此外，还应承担诉讼费1万元，三项合计104万元。A公司不服，认为B公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向B公司提出索赔要求，金额为20万元。截止20×1年12月31日，该诉讼尚在审理当中。
A公司：
在本例中，虽然一审已经判决，但A公司不服，因此不能认为诉讼事件已结束。一审判决结果表明，A公司因诉讼承担了一项现时义务，该现时义务的履行很可能导致经济利益流出企业，并且该义务的金额能够可靠地计量。根据本准则的规定，A公司应在一审判决日确认一项负债。
20×1年12月10日，A公司应作如下分录：
借：管理费用——诉讼费 10000
营业外支出——罚息支出 30000
贷：预计负债——未决诉讼 40000
A公司反诉B公司能否胜诉，只有等判决后才能确定。如果根据以往的经验和当时的情况，A公司有充分的理由说明很可能胜诉，那么，根据本准则的规定，A公司应在20×1年12月31日的资产负债表附注中作如下披露；
“预计负债和或有资产
本公司欠B公司贷款100万元，因本公司认为B公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未付。为此，B公司向×××法院起诉本公司。20×1年12月10日，×××法院一审判决本公司应向B公司全额支付所欠货款，按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息3万元，以及诉讼费1万元，三项合计104万元。本公司不服，反诉B公司，要求B公司赔偿损失20万元。目前，案件正在审理当中。”
如果A公司缺乏充分的理由说明其很可能胜诉，则不应对相关的或有资产作出披露。
B公司：
一审判决A公司败诉，为此，B公司获得了收取罚息和诉讼费的权利。从谨慎的原则出发，除非A公司服从判决结果，不再提起诉讼或反诉，否则不应确认一项资产，只能作相关披露。事实是，A公司不服判决结果并提起反诉，因此，对胜诉可能获得的资产4万元，B公司只能在20×1年12月31日的资产负债表附往中作出披露。对于A公司提起反诉是否导致B公司承担现时义务，B公司应作仔细判断。如果认为A公司很可能胜诉，由此造成B公司发生的损失也能够可靠地计量时，则B公司应确认一项相关负债。否则，只须作出相关披露即可。假定B公司判断A公司可能胜诉，则应作如下披露：
或有资产和或有负债：
A公司欠本公司贷款100万元，因认为本公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未还。为此，本公司向×××法院起诉A公司。20×1年12月10日，×××法院一审判决本公司胜诉，要求A公司全额偿还本公司货款100万元，同时按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息3万元，以及诉讼费1万元。A公司不服，反诉本公司，要求本公司赔偿损失20万元。目前，案件正在审理当中。”
＇例5＇A公司为一家中型塑料加工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此，20×2年8月12日，A公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失4000万元。直到20×2年12月31日，该诉讼案尚未判决。
在本例中，A公司周围村镇居民的身体健康和生产生活受到损害，是由于A公司生产经营过程中没有注意污染整治所致。因此，在20×2年12月31日可以推断，以往的排污行为使A公司承担了一项现时义务，且该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司（因为很可能败诉）。由于此案涉及的情况比较复杂（比如，居民的身体受到损害程度如何确定等），且正在调查审理中，因此还不能可靠地估计赔偿损失金额。根据本准则的规定，A公司应在20×2年12月31日的资产负债表附注中披露一项或有负债，具体如下：
“或有负债：
本公司因生产经营过程中没有注意污水净化，致使周围村镇居民集体向×××法院提起诉讼，要求本公司赔偿4000万元。目前，此案正在审理当中。”
＇例6＇A公司是一家管理软件开发商，所开发产品正处在试销阶段。据预测，产品的市场前景很好。B公司是一家财务软件开发商，从市场上购得A公司试销的产品。经分析测试，B公司认为A公司产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，但此前，A公司并未征得其同意。为此，20×2年10月5日，B公司向法院提起诉讼，状告A公司侵犯了其专利权，要求A公司立即停止产品的试销并向B公司一次性支付使用费1000万元。A公司认为其开发的新产品并未侵犯B公司的专利权，并于20×2年11月2日向法院反诉B公司侵犯了其名誉权，要求B公司公开道歉，并赔偿损失1200万元。直到20×2年12月31日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。
A公司：
在本例中，A公司是否承担了一项现时义务，要看其产品是否确实侵犯了B公司的专利权。
（1）20×2年12月31日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品并没有侵犯B公司的专利权，则说明A公司很可能胜诉。同时，也说明A公司反诉B公司一案很可能胜诉。根据本准则的规定，A公司应作如下披露：
“或有资产：
20×2年10月5日，B公司状告本公司生产并销售的新产品（××软件）侵犯了其专利权，要求赔偿1000万元。但是，本公司认为，所生产并销售的××软件并没有侵犯B公司的专利权。为此，本公司已依法向×××法院提起诉讼，反诉B公司侵犯本公司的名誉权，在社会上造成不好的影响，要求B公司公开道歉，并赔偿损失1200万元。截止20×2年12月31日。两起诉讼尚处在审理当中。”
（2）20×2年12月31日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了B公司的专利权，则说明A公司因开发生产并销售新产品而承担了一项现时义务。假定A公司估计败诉的可能性为51％，胜诉的可能性为49％；如败诉，估计要赔偿950万元（含对方支付的诉讼费10万元）。根据本准则的规定，A公司应确认一项负债，并在报表附注中作相应的披露。但考虑到作充分披露预期会使A公司在诉讼中处于不利地位，A公司在作相关披露时，可以只说明诉讼形成的原因。
借：管理费用——诉讼费 100000
营业外支出——赔偿支出 9400000
贷：预计负债——未决诉讼 9500000
由于很可能败诉，从而导致A公司对B公司的反诉也可能败诉。但如对此作充分披露，则预期会使A公司在诉讼中处于十分不利的位置。为此，A公司在20×2年12月31日的资产负债表附注应作如下披露：
“预计负债：
20×2年10月5日，B公司状告本公司开发生产并销售的新产品（××软件）侵犯了其专利权，要求赔偿1000万元。本公司对此提出了反诉。截止20×2年12月31日，相关诉讼尚在审理当中。”
B公司：
同样地，B公司提起的诉讼是否会胜诉，依赖于A公司产品是否确实侵犯了其专利权，结果将由法院的裁决确定。
（1）20×2年12月31日，如果B公司根据新的分析、测试结果及法律顾问的意见，推断A公司的新产品可能没有侵犯其专利权，刚说明B公司可能难以胜诉。根据本准则的规定，B公司不应在会计报表附在由披露与诉讼有关的或有资产。同时，由于情况发生变化，B公司可能在A公司的反诉案中败诉。鉴于作充分披露预期会使其在诉讼中处于十分不利的位置，按本准则的规定，B公司可以只在会计报表附注中披露A公司欢天喜地其反诉的事实和原因。
“ 或有负债：
20×2年10月5日，对A公司生产和销售××软件侵犯本公司专利权一事，本公司依法向×××法院提起诉讼。A公司坚持认为其开发的新产品未侵犯本公司的专利权，遂于20×2年11月2日向法院反诉本公司侵犯了其名誉权，要求本公司公开道歉，并赔偿损失1200万元。目前，相关的诉讼均正在审理中。”
（2）20×2年12月31日，如果B公司根据最新的测试情况及法律顾问的意见，进一步推断A公司开发的新产品侵犯了其专利权，则说明B公司很可能胜诉。根据本准则的规定，B公司应在其会计报表附注中披露诉讼形成的或有资产。同时，由于情况发生变化，B公司很可能在A公司提请的反诉案中胜诉。根据本准则的规定，B公司也应在会计报表附注中对此作详细披露。
“或有资产：
20×2年10月5日，对A公司生产并销售××软件侵犯本公司专利权一事，本公司依法向×××法院提起诉讼，要求A公司立即停止产品的生产和试销，并向本公司一次性支付使用费1000万元。A公司认为其开发的新产品未侵犯本公司的专利权，并于20×2年11月2日向法院反诉本公司。目前，相关的诉讼均正在审理中”。
＇例7＇20×2年9月2日，B公司委托某银行向C公司贷款500万元，期限二年。由于经营困难等原因；C公司无力偿还B公司贷款。为此，B公司依法向当地人民法院起诉C公司。20×2年11月10日，法院一审判决B公司胜诉，责成C公司向B公司偿付贷款本金和利息572万元，并支付罚息及其他费用18万元，两项合计590万元。但是。由于种种原因，C公司未履行判决。直到20×2年12月31日，B公司尚未采取进一步的行为。
B公司：
在本例中，虽然一审判决B公司胜诉，将很可能从C公司收回贷款本金、利息及其罚息等590万元，但是，由于C公司本身经营困难，此笔款项是否能全额收回存在较大的不确定性，基于稳健原则考虑，B公司不应在20×2年12月31日将罚息等其他费用18万无确认为一项资产（假定B公司已确认正常的利息收入72万元），而只能将很可能获得的这笔额项作为或有资产披露，具体为：
“或有资产
20×2年9月2日，本公司委托×××银行向C公司贷款500万元。 C公司逾期未还。为此，本公司依法向×××法院起诉C公司。20×2年11月10日，一审判决本公司胜诉，并可从C公司索偿款项590万元（含贷款本金500万元和利息72万元，以及罚息等其他费用18万元）。截止20×2年12月31日，C公司未履行判决，本公司也未采取进一步的措施。”
C公司：
一审判决结果C公司败诉，表明C公司承担了一项现时义务，这项现时义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且这项现时义务的金额能够可靠地计量（590万元）。此时，C公司应确认一项负债，并在20×2年12月31日的资产负债表附注中予以说明。
20×2年11月10日，C公司应作如下分录（假定应承担的诉讼费为5万元）：
借：管理费用——诉讼费 50000
营业外支出——罚息支出 130000
贷：预计负债——未决诉讼 180000
在20×2年12月31日的资产负债表附注中，C公司应作如下披露：
“预计负债：
由于本公司借款逾期未还，B公司向×××法院提起诉讼。20×2年11月10日，法院一审判决本公司败诉，并责成本公司除向B公司偿付贷款本金和利息572万元，还需支付B公司罚息等其他费用18万元，两项合计590万元。为此，本公司于20×2年11月10日确认了一项预计负债18万元”。
＇例8＇20×2年7月20日，A公司委托某船运公司为其运送一批商品，并办理了运输保险。在运送过程中，由于意外事故，造成货物损失约500万元。就理赔一事，A公司与保险公司未达成一致。为此，20×2年11月30日A公司依法向当地法院提起诉讼。直至20×2年12月31日，案件尚未判决。
在本例中，A公司获得理赔是确知的，但由于诉讼尚处在审理过程中，因此，A公司还无法确知是否可以获得要求的理赔。按本准则的规定，A公司应在20×2年12月31日的资产负债表附注中作如下披露：
“或有资产：
本公司委托×××船运公司运送一批商品。在运送途中，因意外事故造成损失约500万元。20×2年11月30日，本公司就理赔一事向×××法院提起了诉讼。直至20×2年12月31日，有关诉讼正在审理当中。”
＇例9＇20×3年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截止20×3年12月31日，诉讼尚未判决。但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。据预计，A公司承担还款金额200万元责任的可能性为60％，而承担还款金额100万元责任的可能性为40％。
在此例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。根据本准则的规定，A公司应在20×3年12月31日确认一项负债200万元（最可能发生金额），并在附注中作相关披露：
借：营业外支出——赔偿支出 2000000
贷：预计负债——未决诉讼 2000000
（以上假定A公司不负担诉讼费）
在20×3年12月31日的资产负债表附注中，A公司应作如下披露：
“预计负债：
B公司因借款逾期未还被×××银行起诉。由于与B公司签有互相担保协议，本公司因此负有连带责任。20×3年12月31日，本公司为此确认了一项负债，金额200万元。目前，相关的诉讼正在审理当中”。
＇例10＇20×2年4月12日，A公司与某外商签订了一项商品销售协议，价值3000万美元。20×2年9月29日，A公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，A公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，A公司遂于20×2年12月26日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请行政仲裁，要求外商无条件按协议支付货款3000万美元，并支付相关费用60万美元，两项合计3060万美元。目前，相关仲裁正在审理之中。
在本例中，A公司是否可以收回货款及相关费用，依赖于仲裁结果。如果A公司有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜，则应在20×2年12月31日的资产负债表附注中披露一项或有资产。即：
“或有资产：
本公司于20×2年9月29日按协议向×××公司（外商）发出一批商品，价值3000万美元。但×××公司认为本公司所提供商品不符合协议要求，拒不付款。为此，本公司于20×2年12月26日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请行政仲裁，要求×××公司无条件按协议支付货款3000万美元，并支付相关费用60万美元，两项合计3060万美元，折合人民币2。53368亿元。目前，相关仲裁正在审理之中”。
如果A公司缺乏充分的理由说明很可能在仲裁中获胜，则不应在会计报表附注中作如上披露。
（三）产品质量保证
＇例11＇A公司为机床生产和销售企业。20×2年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床200台、300台、400台和350台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1。5％之间。假定A公司20×2年四个季度实际发生的维修费分别为2万元、20万元、18万元和35万元；同时，假定20×1年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为12万元。
此例中，A公司因销售机床而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量。A公司根据本准则的规定在每季度末确认一项负债。
（1）第一季度
发生产品质量保证费用（维修费）：
借：预计负债——产品质量保证 20000
贷：